+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

П 2 ст 389 нк рф с комментариями

Общие положения 1. Земельный налог далее в настоящей главе - налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Статья

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 2 полезных статьи НК РФ

Ваш IP-адрес заблокирован.

In the article the enforcement practice of liability of taxpayers in accordance with the item 1 of the clause and with the clause The author analyzes the questions whether liability in accordance with the item 1 of the clause of the Tax Code of Russian Federation is justified in the case of submission of an antiquated form of a tax return, or if a tax return contains technical errors, or if normative rules of filling in tax returns are violated; and whether liability for missing of a tax return submission term is justified in the case of mailing a tax return without enclosure inventory; points out the rules for calculating the amount of the fine in accordance with the item 1 of the clause of the Tax Code of Russian Federation; defines what circumstances attenuate a liability for non-submission of a tax return; etc.

Also the author analyzes the reasons of liability in accordance with the clause Keywords: taxpayer, tax return, non-submission, tax crime, tax liability, penalty, law enforcement practice Налоговый кодекс Российской Федерации далее — НК РФ, Кодекс в действующей редакции содержит две статьи, устанавливающие ответственность налогоплательщиков за незаконные действия, связанные с непредставлением налоговой декларации: в п.

Рассмотрим наиболее важные, на наш взгляд, вопросы, касающиеся оснований и порядка привлечения к ответственности в соответствии с данными статьями Кодекса. Основания привлечения к ответственности, предусмотренной п. Субъектом правонарушения, предусмотренного п. Исходя из положений подп. Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 10 июля г.

Поэтому если налогоплательщик освобожден от обязанности представления налоговых деклараций в связи с применением специальных налоговых режимов п. Кроме того, согласно действующим нормам законодательства о налогах и сборах, налогоплательщик подлежит ответственности за непредставление налоговых деклараций только по тем налогам, которые он обязан уплачивать абз.

Однако важно обратить внимание на то, что в декабре г. Также следует отметить, что в первые годы действия части второй НК РФ некоторые арбитражные суды признавали возможным применение ответственности, предусмотренной ст. Тем не менее на сегодняшний день все арбитражные суды однозначно считают, что в случае несвоевременного исполнения обязанности, предусмотренной п.

Привлечение налогового агента к ответственности, предусмотренной п. Такой вывод содержится в п. Законодатель в п. Ответственность, предусмотренная п.

Несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогу не образует состава правонарушения, предусмотренного п.

Такой вывод был изложен в п. При этом важно отметить следующее. По общему правилу налоговая декларация подлежит представлению в налоговый орган по итогам соответствующего налогового периода. Однако, согласно п. По итогам отчетного периода налоговые декларации представляются по упрощенной форме единственное исключение касается некоммерческих организаций, у которых не возникает обязательств по уплате налога: они представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, иными словами, при возникновении обязательств по уплате налога некоммерческие организации обязаны представлять налоговые декларации по итогам каждого отчетного периода, при отсутствии обязательств по уплате налога — вправе представлять декларацию только по итогам налогового периода.

В то же время представление расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды ни НК РФ, ни иными актами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено. Отождествление понятия налоговой декларации, представляемой за отчетный период, с понятием расчета авансового платежа противоречит нормам НК РФ.

Следовательно, обязанность налогоплательщика представлять налоговые декларации за отчетные периоды прямо установлена главой 25 НК РФ. С учетом данных обстоятельств Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ указал, что в случае непредставления такой декларации наступают последствия, предусмотренные ст.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России письмо Минфина России от Согласно п. Следовательно, обязанность представления декларации считается исполненной налогоплательщиком в тот момент, когда в налоговый орган была подана первичная декларация.

Сроков представления уточненной налоговой декларации законодательство о налогах и сборах не содержит. В связи с этим факт подачи уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи первичной декларации не образует состава правонарушения, предусмотренного п.

Такой вывод содержится, в частности, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 сентября г. В соответствии с п.

В связи с этим факт отсутствия у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате сам по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации за данный налоговый период.

В арбитражной практике господствует мнение, согласно которому факт своевременной и полной уплаты налога сам по себе не является основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за непредставление налоговой декларации.

Такой вывод содержится как в п. Вместе с тем нередко суды признают данное обстоятельство смягчающим ответственность за нарушение срока представление налоговой декларации см.

Ответственность при представлении декларации по неустановленной форме в ненадлежащем виде Согласно п. Однако при условии, что декларация представлена по установленной форме формату.

Правомерно ли привлечение к ответственности в соответствии с п. Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений этого вопроса.

В правоприменительной практике существуют две противоположные позиции. Официальная позиция, изложенная в письме Минфина России от 7 ноября г. Если затем налогоплательщик не успеет в установленный законодательством о налогах и сборах срок подать декларацию по надлежащей форме, он может быть привлечен к ответственности по ст.

В то же время арбитражные суды в большинстве своем придерживаются мнения, что представление налоговой декларации на бланке устаревшего образца не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст.

Москве, указание в налоговой декларации неверных реквизитов не влечет привлечения к ответственности по ст. К аналогичному выводу в подавляющем большинстве случаев приходят и арбитражные суды. Так, в правоприменительной практике отмечено, что налогоплательщик не подлежит ответственности за непредставление налоговой декларации в случае: неверного указания вида налоговой декларации уточненная вместо первичной [6] ; неверного указания КПП в налоговой декларации при возможности идентификации налогоплательщика [7] ; указания в налоговой декларации на титульном листе неправильного налогового периода [8].

Также не образует состава правонарушения, предусмотренного п. Ответственность при отправке налоговой декларации по почте без описи вложения В п. Днем ее представления в этом случае считается дата отправки п.

Таким образом, закон требует, чтобы отправка налоговой отчетности по почте сопровождалась описью вложения. Данное требование обусловлено тем, что при направлении отчетности по почте опись вложения является единственным доказательством того, что налогоплательщик отправил именно отчетность, а не какие-либо другие документы или пустой конверт.

При этом НК РФ не разъясняет, может ли налоговый орган привлечь налогоплательщика к ответственности по п. Единообразная судебная практика по данному вопросу к настоящему времени не сформировалась. Ряд судов поддерживают налоговые органы, отмечая, что только опись вложения позволяет установить содержимое почтового отправления и является единственным допустимым доказательством направления именно налоговой декларации.

Соответственно, отсутствие описи вложения свидетельствует о непредставлении налоговой декларации и является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.

В специализированной юридической литературе также отмечено, что почтовое отправление без описи вложения нарушает порядок представления налоговой декларации и может быть использовано налоговым органом как основание для отказа в приеме декларации со всеми вытекающими из этого последствиями [14].

В то же время некоторые суды вставали в подобной ситуации на сторону налогоплательщика, отмечая, что отсутствие описи вложения не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по своевременному представлению декларации.

Отправку декларации можно подтвердить почтовой квитанцией и иными почтовыми документами например, выпиской из журнала исходящей корреспонденции. Поэтому налоговый орган для привлечения налогоплательщика к ответственности должен доказать, что почтовое отправление не содержало налоговой декларации [15].

По нашему мнению, сложно оспорить последнюю из двух приведенных позиций, поскольку в п. Тем не менее, налогоплательщикам все же не следует провоцировать конфликты с налоговыми органами, поэтому лучше представлять налоговую отчетность регистрируемыми почтовыми отправлениями с описью вложения и уведомлением о вручении, согласно положениям п.

Правила расчета суммы штрафа за непредставление декларации В п. Следует отметить, что в предыдущей редакции санкция ст. Данное обстоятельство порождало серьезные споры между представителями разных ведомств о порядке расчета суммы штрафа. Так, Минфин России в письме от 16 августа г.

В защиту прав и законных интересов налогоплательщика арбитражные суды в своих решениях справедливо указывают, что размер штрафа должен определяться, исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате доплате в бюджет, т.

Суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет по итогам отчетных периодов, хотя и включаются в декларацию, но не могут учитываться при исчислении штрафа. Такой вывод содержится в многочисленных постановлениях федеральных арбитражных судов округов, в частности, в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 4 июня г.

Федеральным законом от 27 июля г. Тем не менее в некоторых случаях в правоприменительной практике по-прежнему возникают споры относительно суммы штрафа, подлежащей взысканию. Например, если налогоплательщик допускает ошибки при исчислении налога и отражает соответствующие неверные данные в налоговой декларации, штраф следует исчислять в процентном отношении от надлежащей суммы налога, т.

Аналогичная точка зрения еще до издания указанного постановления Президиума ВАС РФ доминировала в практике федеральных арбитражных судов округов см. В то же время возникает вопрос: правомерно ли привлечение к ответственности по п. И если правомерно, то как в этом случае рассчитывается штраф?

В соответствии с нормой п. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации. При этом документы сведения , полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Согласно официальной позиции, выраженной ФНС России в письме от 1 апреля г. При этом штраф рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет, т. Арбитражная практика по данному вопросу до недавнего времени не отличалась единообразием.

В большинстве случаев арбитражные суды указывали на правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. Штраф в этом случае определяется исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате в бюджет [18]. Также встречались судебные решения с выводом о том, что штраф в описываемой ситуации должен определяться на основании данных первичной декларации, а перерасчет налоговых санкций исходя из сведений, указанных в уточненной декларации, неправомерен [19].

Кроме того, имелись немногочисленные судебные акты, в которых было высказано мнение о неправомерности привлечения к ответственности в случае представления уточненной декларации до окончания камеральной проверки первичной декларации, поданной с нарушением срока.

Так, ФАС Центрального округа в своих постановлениях, принятых в начале г. Однако 15 ноября г. Высшие арбитры абсолютно справедливо, на наш взгляд, поддержали позицию налоговых органов, указав, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрены обстоятельства, исключающие привлечение налогоплательщика к ответственности по п.

В случае нарушения срока представления первичной декларации и последующего представления уточненной декларации до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности в соответствии с п. Иное толкование положений НК РФ предполагает необоснованное освобождение от налоговой ответственности налогоплательщиков, представляющих с нарушением срока налоговые декларации и указывающих в них неверные данные.

При этом размер штрафа в этом случае должен определяться исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т. Понятно, что в дальнейшем при рассмотрении аналогичных споров арбитражные суды будут принимать решения с учетом данной позиции Высшего Арбитражного Суда РФ.

В постановлении от 8 июня г. Соответственно, взыскание штрафа в руб. Позднее со ссылкой на указанное постановление Высшего Арбитражного Суда РФ аналогичная точка зрения была изложена в ряде судебных актов, принятых федеральными арбитражными судами округов [21].

Автор настоящей статьи никогда не разделяла данной точки зрения.

П 2 ст 389 нк рф с комментариями

Ведь одним из принципов земельного законодательства является принцип платности использования земли за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ1. Рассмотрим порядок и нюансы расчета земельного налога. Приобретение земли Приобретение земельного участка не влечет каких-либо обязанностей в отношении расчетов по НДС в соответствии с п. Иными словами, в налоговом учете земельные участки не подлежат амортизации п. Не признаются они и объектом налогообложения по налогу на имущество организаций подп. Единственное, что может быть признано в расходах по налоговому учету сразу, так это государственная пошлина за регистрацию права собственности на земельный участок подп.

Новая редакция Статьи НК РФ с Комментариями и последними поправками 2. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки за исключением случаев, установленных федеральными законами (п. 5 ст.

Авторизация

N Д Департамент недвижимости Минэкономразвития России рассмотрел обращение ОАО далее - общество по вопросу налогообложения земельных участков, используемых обществом, и сообщает. Исходя из приложенных к обращению документов устав, лицензии , общество осуществляет деятельность по разработке и производству вооружения и военной техники. В соответствии с пп. Согласно п. Таким образом, деятельность по разработке и производству вооружения и военной техники непосредственно связана с обеспечением обороны, в связи с чем используемые для таких целей земельные участки следует относить к ограниченным в обороте по соответствующему основанию. Следует отметить, что ограничение таких земельных участков в обороте и исключение их из объектов налогообложения по земельному налогу связано с целевым назначением и или фактическим использованием этих участков. При этом законодательством не предусмотрен единый документ, подтверждающий отнесение земельных участков к ограниченным в обороте. В отсутствие такого документа отнесение земельных участков к ограниченным в обороте может быть подтверждено документами о предоставлении земельных участков, сведениями из государственного кадастра объектов недвижимости, сведениями об особом статусе лица, занимающего земельный участок, иными сведениями. Поскольку представленные документы на земельный участок акт о предоставлении земельного участка, кадастровый паспорт земельного участка, свидетельство о государственной регистрации права не позволяют сделать вывод, что участок предоставлен и используется для целей обеспечения обороны и безопасности, такие обстоятельства могут быть подтверждены сведениями о статусе общества устав, соответствующие лицензии , а также документами, подтверждающими фактическое использование земельного участка для разработки и производства вооружения и военной техники. В случае такого подтверждения такой земельный участок, по нашему мнению, является ограниченным в обороте по основанию, установленному пп.

Нк рф статья 389

Налоговые споры по имущественным налогам. Тенденции гг. Кадастровая стоимость Реформа имущественного обложения, связанная с внедрением кадастровой стоимости, привела к росту налоговой нагрузки. Ответной реакцией налогоплательщиков стал поиск путей минимизации своих налоговых обязательств.

Земельный налог Федеральный закон от Министерство финансов РФ издало письмо от

Вопросы-ответы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу

Глава Плата за землю и оценка земли статьи 65 - 66 Статья Платность использования земли 1. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог до введения в действие налога на недвижимость и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Отдельные проблемы взимания земельного налога в Российской Федерации Вербина О. Земельный налог: понятие, ставки, льготы, порядок и сроки уплаты Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, то есть он платится в бюджет муниципального образования или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя , где он установлен и в котором находится земельный участок. Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно. Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Д — размер доли в праве на земельный участок. Ст — налоговая ставка узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице.

Следовало ли облагать земельным налогом земельные участки, занятые водохранилищем, в годах согласно подпункту 5 п. 2 ст. НК РФ .

П 2 ст 389 нк рф с комментариями

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности. Этот принцип заключается в том, что любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ. Таким случаем является, например, использование земельного участка на основании договора безвозмездного срочного пользования земельным участком, предусмотренного ЗК РФ.

Комментарии и мнения

Глава 10 Статья Платность использования земли 1. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог до введения в действие налога на недвижимость и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Пункт утратил силу с 1 марта года - Федеральный закон от 23 июня года N ФЗ.

На основании статьи ЗК РФ к землям лесного фонда относятся лесные земли земли, покрытые лесной растительностью и не покрытые ею, но предназначенные для ее восстановления, - вырубки, гари, редины, прогалины и другие и предназначенные для ведения лесного хозяйства нелесные земли просеки, дороги, болота и другие. Зачастую в практике суды ошибочно делают вывод о том, что отсутствие в Государственном кадастре недвижимости сведений о конкретном участке как отнесенном к землям лесного фонда не свидетельствует о том, что такой участок в действительности не является участком лесного фонда.

Минэкономразвития России

НК РФ часть 1 закрепила за земельным налогом статус местного налога. Новые правила по кадастровой стоимости. Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Главой 31 НК РФ часть 2. Представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков. Итак, с соответствии со ст. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Статья НК РФ. Срок — до 20 декабря г. Дополнить с статью п.

Комментарии 9
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Терентий

    За что забрали?

  2. dikterbpy

    Наша национальная идея ТЕРПеТЬ

  3. opetamig

    Людмила ВиденеваА, жаль , свинорылых нельзя пускать за границу, это чума 21 века. Бандерофашисты расползутся так же, как и по усраине. Таракан заведется, хрен выведешь. Безвиз , а безгаз безлекарств безпенсий безмяс забыл? Пиздун, отсоси у парашки порхатого ублюдка. Это Сомали, опасная страна!

  4. mortboldca

    Да кол посадить Вас всех !

  5. zienucu

    Согласен. Сделали хуже

  6. Агафья

    Судья сказал что свидетелей не было, а как же Ваш клиент? Он же присутствовал и все видел. Или состав преступления все-таки был ?)))

  7. maipersvehah1971

    Хотелось бы узнать от вас о проверке документов в общественном месте от патрульных в комендантский час.

  8. cietiotarp

    Да нах эти мне эти тёрки? Дакажи что ты не баран, я найду другие способы перевода

  9. Милена

    Обосновать очень просто возврат долга.А бумагу что у вас были эти деньги это ведущий бред несёт.У нас в начале 90-х вообще не было налоговой.Все торговали и не кому платить было ,кроме как бандитам.Все будут нести хрень что они заработали свои деньги в период без налогового времени.Это когда что бы торговать вам нужно было оплатить лишь место на рынке.И теперь что бы узнать у кого сколько денег нужно что бы всё просто написали что у них есть какое то количество денег,а если после этого их будет больше тогда налоговая сможет на вас наехать.Но у нас же нет идиотов даже если сделают так то все заявят что у них по 100 миллионов долларов в мешках спрятаны.У нас нет точки отчёта.